Apakah Daycare dan Bimbel di Indonesia Kena Pajak PPN dan PPh?

Dua pajak, dan hanya satu yang berkaitan dengan biaya Anda

Pengelola yang bertanya soal pajak biasanya menanyakan dua hal sekaligus, dan jawabannya datang dari peraturan yang berbeda. Yang pertama adalah PPN, pajak pertambahan nilai, yang berkaitan dengan apa yang Anda tagihkan kepada keluarga.

Yang kedua adalah PPh, pajak penghasilan, yang berkaitan dengan apa yang diperoleh lembaga Anda sepanjang satu tahun. Aturan yang menyelesaikan salah satunya tidak memberi tahu Anda apa pun mengenai yang lain, dan itulah sebabnya banyak hal yang beredar di grup pengelola hanya benar separuh.

Iuran jaminan sosial ketenagakerjaan adalah hal ketiga dan bukan salah satu dari keduanya. Iuran tersebut merupakan kewajiban penggajian, dan tidak ada satu pun hal di bawah ini yang berlaku untuknya.

Apakah daycare atau bimbel wajib memungut PPN?

Kebingungannya ada sebabnya. Undang-Undang Nomor 7 Tahun 2021 tentang harmonisasi peraturan perpajakan mengeluarkan jasa pendidikan dari daftar hal yang berada sepenuhnya di luar PPN, dan pemberitaan nasional pun mengumumkan bahwa sekolah dan bimbel akan dikenai pajak.

Setelah itu, Peraturan Pemerintah Nomor 49 Tahun 2022 memberi jasa pendidikan sebuah pembebasan. Direktorat Jenderal Pajak menyebutnya sebagai pembebasan PPN yang mencakup jasa penyelenggaraan pendidikan baik yang bersifat formal maupun nonformal, sehingga penyelenggaraan formal dan nonformal sama-sama berada di dalamnya.

Pembebasan tersebut membawa satu syarat, dan syaratnya adalah izin. Pasal 16 ayat (4) merumuskannya sebagai pendidikan anak usia dini, dasar, menengah, dan tinggi oleh satuan pendidikan yang memiliki izin pendidikan formal dari pemerintah pusat atau pemda.

Pendidikan anak usia dini disebut di sana secara tersendiri alih-alih hanya disimpulkan, dan penyelenggaraan nonformal memenuhi syarat atas dasar izin yang sama, dan itulah pintu yang dilalui bimbel atau kursus.

Alhasil, pertanyaan yang menentukan bukan apa yang diajarkan lembaga Anda melainkan apakah satuan yang mengajar memegang izin pendidikan dari otoritas yang berwenang menerbitkannya. Jangan pula membaca kebalikannya.

Tidak ada satu pun ketentuan dalam PP 49/2022 yang menyatakan lembaga tanpa izin otomatis dikenai PPN. Pembebasannya melekat pada penyelenggaraan yang berizin, dan di mana posisi sebuah lembaga tertentu adalah penetapan yang dibuat Direktorat Jenderal Pajak, bukan hal yang diselesaikan di forum.

Apa yang berubah pada tarif 0,5 persen pada April 2026?

Peraturan Pemerintah Nomor 20 Tahun 2026 ditetapkan dan mulai berlaku pada 22 April 2026, dan aturan tersebut menyetel ulang fasilitas pajak penghasilan usaha kecil yang selama ini dipakai banyak lembaga. Perubahan pertama adalah soal siapa yang memenuhi syarat.

Direktorat Jenderal Pajak mencantumkan wajib pajak yang boleh memakai tarif final 0,5 persen, yaitu Wajib Pajak Orang Pribadi, badan berbentuk perseroan perorangan yang didirikan satu orang, dan koperasi dalam negeri. Perseroan terbatas, CV, dan firma berada di luarnya.

Perubahan kedua adalah soal berapa lama berlakunya. Bagi wajib pajak orang pribadi dan perseroan perorangan, batas waktunya sudah hilang.

DJP menyampaikannya sebagai dapat menggunakan tarif PPh Final 0,5% selama masih memenuhi kriteria tanpa khawatir masa berlakunya berakhir, sehingga fasilitasnya terus berjalan selama Anda masih memenuhi kriterianya alih-alih berakhir setelah sekian tahun. Koperasi memegangnya sampai empat tahun sejak pendaftaran.

Batas atasnya tidak bergeser. Batas tersebut adalah peredaran bruto yang tidak melebihi Rp4,8 miliar dalam satu tahun pajak, dan di dalamnya terdapat ambang kedua.

Wajib pajak UMKM orang pribadi tidak membayar pajak penghasilan atas Rp500 juta pertama dari peredaran brutonya, dan tarif 0,5 persen berlaku antara Rp500 juta sampai Rp4,8 miliar. Bagi lembaga yang penghasilan dari biayanya berada jauh di dalam angka tersebut, hal itu menentukan apakah satu tahun pendaftaran dikenai pajak sebagai potongan dari peredaran bruto atau dihitung dari laba.

Bentuk badan hukum Anda menentukan aturan pajak penghasilan mana yang berlaku

Lembaga yang terlihat sama persis dari luar justru berbeda sepenuhnya di titik ini. Daycare yang dijalankan pemiliknya sebagai orang pribadi, lembaga yang berbadan hukum perseroan perorangan, yayasan yang menjalankan PAUD, dan koperasi adalah empat wajib pajak yang berbeda.

Daftar DJP di atas menyebutkan siapa di antara mereka yang boleh memakai fasilitas 0,5 persen. Daftar tersebut tidak merinci setiap bentuk yang tidak boleh, jadi perlakukan yang tercantum di daftar sebagai fakta dan apa pun di luarnya sebagai pertanyaan untuk kantor pajak Anda alih-alih kesimpulan yang Anda buat sendiri.

Kalau Anda adalah badan yang sudah keluar dari fasilitas tersebut, alternatifnya bukan otomatis tarif umumnya. Tarif pajak penghasilan badan secara umum adalah 22 persen, tapi Pasal 31E memangkasnya setengah atas penghasilan kena pajak yang berasal dari peredaran bruto sampai Rp4,8 miliar, yang oleh DJP disebut sebagai 11 persen efektif untuk bagian tersebut. Akibatnya, bentuk badan hukum yang Anda pilih saat membuka lembaga, sering kali karena alasan yang sama sekali tidak berkaitan dengan pajak, kini justru berperan sebagai keputusan perpajakan.

Bagaimana sisa lebih sebuah yayasan dikenai pajak?

Kebanyakan PAUD dan TK di Indonesia berjalan di bawah yayasan, dan yayasan nirlaba di bidang pendidikan punya aturannya sendiri. Direktorat Jenderal Pajak memaparkannya dalam panduan pelaporan yang ditulis khusus untuk Yayasan Nirlaba Pendidikan Anak Usia Dini, yang terbit pada Maret 2026.

Sisa lebih, yaitu surplus yang tersisa di akhir tahun, dikecualikan dari pajak penghasilan berdasarkan Pasal 4 ayat (3) huruf m UU HPP, yang ditegaskan kembali dalam PER-44/PJ/2009. Syaratnya bersifat spesifik.

Sisa lebih tersebut dikembalikan ke pembangunan dan pengadaan sarana dan prasarana kegiatan pendidikan, dalam waktu empat tahun sejak timbulnya. Pembukuannya diselenggarakan secara tertib dan transparan. Selain itu, pemberitahuan mengenai rencana penggunaan sisa lebihnya disampaikan bersama SPT Tahunan Badan untuk tahun timbulnya.

Lewatkan tenggatnya dan perlakuannya berbalik. DJP menyatakan bahwa sisa lebih yang tidak digunakan untuk sarana dan prasarana tersebut dalam waktu empat tahun diakui sebagai objek pajak penghasilan pada akhir tahun setelah periode itu berakhir, dan dilaporkan sebagai koreksi fiskal.

Yang membuat orang tersandung justru pemberitahuannya alih-alih pembelanjaannya, sebab sebuah lembaga bisa membelanjakan dengan benar dan tetap kehilangan pengecualiannya ketika tidak ada yang disampaikan.

Panduan yang sama menyelesaikan satu hal yang justru salah dipahami lembaga ke arah sebaliknya. Dana BOP yang diterima PAUD adalah bukan objek pajak berdasarkan Pasal 4 ayat (3) UU HPP. Bantuan operasional dari pemerintah bukan penghasilan dari biaya yang ditagihkan.

Apa yang perlu Anda siapkan sebelum pelaporan pertama?

Pendaftaran datang lebih dulu. PAUD yang berjalan di bawah yayasan mendaftar untuk memperoleh NPWP dengan KTP seluruh pengurus, NPWP seluruh pengurus, dan NPWP yayasan atau badan pusatnya, sebagaimana dipaparkan seorang petugas pajak di KP2KP Pelabuhan Ratu kepada DDTC.

PAUD yang bukan badan pusatnya sendiri bisa mendaftar sebagai cabang, dengan dukungan akta yayasan dan bukti bahwa PAUD tersebut berada di bawahnya.

Setelah itu ada satu angka yang menjadi sasaran penerapan semua aturan di atas. Syarat PPN bergantung pada izin Anda, fasilitas 0,5 persen pada peredaran bruto untuk tahun pajaknya, pengurangan Pasal 31E pada bagian penghasilan kena pajak yang berasal dari peredaran bruto, dan aturan sisa lebih yayasan pada apa yang tersisa di akhir tahun.

Semuanya membutuhkan angka yang bisa dipertanggungjawabkan mengenai apa yang masuk sepanjang satu tahun penuh, dipilah berdasarkan peruntukannya.

Di situlah software berperan, dan batasannya layak dinyatakan dengan gamblang. Happy Kamper tidak membuat faktur pajak, tidak menyampaikan pelaporan, dan tidak menghitung pajak Anda.

Yang dilakukannya adalah menyimpan catatan yang menjadi sumber pembacaan angka tersebut. Penagihan dan pembuatan faktur mencatat setiap biaya saat ditagihkan dan dibayarkan alih-alih saat diingat, catatan pendaftaran mengaitkan penghasilan itu dengan anak-anak yang bersangkutan, dan pelaporannya merangkum semuanya sehingga angka akhir tahun keluar dari sebuah sistem alih-alih dari buku catatan.

Bagi lembaga yang menjalankan pendidikan anak usia dini dan daycare atau usaha bimbel dan les privat, itulah pembagian yang jujur. Aturannya milik negara. Angkanya milik Anda, dan itulah satu-satunya hal di sini yang bisa Anda siapkan sejak awal.

Poin penting

Jasa pendidikan memperoleh pembebasan PPN berdasarkan PP 49/2022, dengan syarat penyelenggaranya memegang izin pendidikan, dan pendidikan anak usia dini disebut dalam Pasal 16 ayat (4). PP 20/2026, yang berlaku sejak 22 April 2026, mempertahankan tarif final pajak penghasilan 0,5 persen bagi wajib pajak orang pribadi, perseroan perorangan, dan koperasi, menutupnya bagi perseroan terbatas, CV, dan firma, serta menghapus masa berlakunya bagi dua yang pertama.

Batas atasnya adalah peredaran bruto Rp4,8 miliar, tanpa pajak penghasilan atas Rp500 juta pertama bagi orang pribadi. Badan yang berada di luar fasilitas tersebut menghadapi 22 persen, yang dipangkas setengah berdasarkan Pasal 31E menjadi 11 persen efektif atas bagian sampai Rp4,8 miliar.

Sisa lebih yayasan tetap berada di luar pajak penghasilan hanya kalau digunakan untuk sarana dan prasarana pendidikan dalam waktu empat tahun dan rencananya diberitahukan bersama SPT Tahunan Badan tahun tersebut. Tidak satu pun dari semua ini memberi tahu Anda di mana posisi lembaga Anda sendiri, dan Direktorat Jenderal Pajak atau konsultan pajak terdaftar adalah satu-satunya tempat jawaban itu bisa diperoleh secara sah.